集成电路生产企业可以享受什么企业所得税

一、核心政策概述

符合条件的集成电路生产企业，可享受“两免三减半”“五免五减半”税收优惠政策；或减按15%税率征收。

根据政策规定，集成电路企业所得税的法定税率为25%。所谓“两免三减半”政策，即“头两年免征企业所得税，后三年减半征收（即按12.5%征收）”，优惠期五年；而政策，即“前五年免征所得税，后五年减半征收”，优惠期长达十年。

二、“两免三减半”适用情形

根据中发智造对政策文件的整理，符合认定条件的集成电路生产企业，享受“两免三减半”政策的适用情形如下：

·2017年12月31日前投资设立的、集成电路线宽小于0.8微米（含）的集成电路生产企业，经认定后，自获利年度起享受“两免三减半”政策，至期满为止。

·2018年1月1日后投资新设的集成电路线宽小于130纳米（0.13微米），且经营期在10年以上的集成电路 生产企业或项目，享受两免三减半政策，至期满为止。与之前的“0.8微米”对比，条件更为严苛。

三、“五免五减半”适用情形

“五免五减半”政策的适用情形，相较之下更为严格，毕竟政策优惠力度更大。“五免五减半”政策主要适用于集成电路生产企业——

第一，2017年12月31日前设的集成电路线宽小于0.25微米或投资额超过80亿元的集成电路生产企业，经营期在15年以上的，经认定后，自获利年度起，享受“五免五减半”政策，至期满为止。?

值得注意的是，经营期不满15年的该类集成电路生产企业，同样也有税收优惠，即减按15%的税率征收企业所得税。

第二，2018年1月1日后投资新设的集成电路线宽小于65纳米或投资额超过150亿元的集成电路生产企业或项目，经营期在15年以上的，享受“五免五减半”政策，期满为止。由这两条适用情形可见，随着技术的发展，政策对新设集成电路企业的要求也逐渐变高，不断激励企业变得更强。

四、集成电路生产企业认定条件

2012年印发的政策对两类企业均形成了一系列认定条件。而2016年5月政策发布之后，享受税收优惠政策的集成电路生产企业，应满足的认定条件需以本次政策为准：?

政策所称集成电路生产企业，是指以单片集成电路、多芯片集成电路、混合集成电路制造为主营业务，同时符合下列条件的企业：

（1）在中国境内（不包括港、澳、台地区）依法注册并在发展改革、工业和信息化部门备案的居民企业；

（2）汇算清缴年度具有劳动合同关系且具有大学专科以上学历职工人数占企业月平均职工总人数的比例不低于40%，其中研究开发人员占企业月平均职工总数的比例不低于20%；

（3）拥有核心关键技术，并以此为基础开展经营活动，且汇算清缴年度研究开发费用总额占企业销售（营业）收入（主营业务收入与其他业务收入之和，下同）总额的比例不低于5%；其中，企业在中国境内发生的研究开发费用金额占研究开发费用总额的比例不低于60%；

（4）汇算清缴年度集成电路制造销售（营业）收入占企业收入总额的比例不低于60%；

（5）具有保证产品生产的手段和能力，并获得有关资质认证（包括ISO质量体系认证）；

（6）汇算清缴年度未发生重大安全、重大质量事故或严重环境违法行为。

申报高企对专利(软著)的要求是什么?

一:高新技术企业认定对知识产权的要求

总的来说,高新技术企业对知识产权的要求为:企业应有不低于15个知识产权,其中已授权的一类知识产权不低于1个或已授权的二类知识产权不低于6个。(相关数据总结自高新技术企业认定对知识产权部分和科技成果转化部分的评分标准,详情请垂询:思睿晶华知识产权代理事务所)

知识产权应以吻合企业实际经营生产情况为首选。不可强行申报不符合企业实际情况的知识产权。

二:高新技术企业认定中知识产权的分类

高新技术企业认定中将知识产权分为两类:一类知识产权:发明专利、集成电路布图、植物新品种等;二类知识产权:实用新型专利、外观设计专利、软件著作权

发明专利:事物整体的发明创造或加工工艺、配方、方法、算法等。(从无到有的整体创造或者抽象的技术)

实用新型专利:有形可见空间物体的结构性改造。(对实际物体的局部结构的改进)

外观设计专利:外在空间形象。(六面图)

集成电路布图:集成电路的设计图(整体图及各层设计图)

软件著作权:计算机程序(可包含电脑、手机、PLC等运行程序)

三:各知识产权在高企申报中的适用性

实用新型专利:为模具行业申报高企时最常见的知识产权。因其技术特征与行业特征最为吻合。是模具行业申报高企的最优选。

发明专利:模具行业多为按照客户图纸进行加工,即使自行设计某一模具,也很少能够达到发明专利的要求。因此,不建议申报此类知识产权。如若申请,应在高企申报材料中重点突出该知识产权的技术先进性及对主营产品的技术支撑作用。辅导机构推荐企业做发明专利,只是因为发明专利费用比较高。

外观设计专利:高企认定以技术为导向,外观专利并不占优势。但不少模具本身的技术特征就体现在外部结构。因此高企申报中如果使用了外观设计专利,一定要重点突出其技术性。

集成电路布图:模具企业原则上不涉及集成电路布图。集成电路的设计是非常专业的。一般的模具企业没有必要也没有能力自行设计集成电路。不良辅导机构推荐企业做集成电路布图,因为其费用高,出证速度快,但有很严重的后遗症。

软件著作权:软件著作权在高企申报中占有费用低、速度快的优势,可以配合专利形成软硬件结合的综合型高新技术企业的优势。但事实上,机械行业做软件著作权已经列入了国家重点复查的行列。因为一般的模具企业或生产型企业不可能自行编写程序来使用。甚至,连一个程序员也没有。此类企业申报软著,无异于掩耳盗铃。