各项资产清查的处理意见

附件-7

资产清查实施方案

财务工作的企业数字化、

资金运营和自办企业阶段

一个大学毕业生入职财务到成为财务专家的路程

公司资产清查实施方案

资产清查实施方案【一】

　　为进一步理顺公司数字化管理关系，规范国有产权无偿划转行为，提高资产清查工作质量和效率，根据国资委及集团公司相关政策规定，集团公司制订了《省内县级国有企业资产清查实施方案》，请各县级国有企业在资产清查工作中遵照执行，执行过程中有何问题和建议，请及时反馈集团公司。

　　一、资产清查政策依据

　　本次资产清查依据《企业国有产权无偿划转管理暂行办法》、《企业国有产权无偿划转工作指引》、《转发国务院国有资产监督管理委员会关于印发<企业国有产权无偿划转管理暂行办法>的通知》、《国有企业国有资产产权管理申报文件规范指引》。

　　在资产清查过程中有关损的确定参照《国有企业资产清查办法》、《国有企业资产损失认定工作规则》、《关于印发国有企业资产清查资金核实工作规定的通知》等文件的规定。

　　二、资产清查主要内容

　　资产清查目的

　　通过资产清查，一是将清理出的资产损失报主管国有资产管理部门进行损失认定和核销，二是按国家有关规定对审核无误的资产清查结果报送集团公司，为国有产权无偿划转提供依据。

　　资产清查范围及基准日

　　资产清查范围：集团公司下属国有企业及所属全资、控股企业。

　　资产清查基准日：2019年12月31日

　　资产清查工作内容

　　1、账务清理

　　对企业的各种银行账户、会计核算科目、各类库存现金和有价证券等基本财务情况进行全面核对和清理，对企业各项内部资金往来进行全面核对和清理，保证企业账账相符、账证相符，促进企业账务的全面、准确和真实。

　　2、资产清查

　　对企业各项资产进行全面的清理、核对和查实。在资产清查中把实物盘点同核实账务结合起来，把清理资产同核查负债和所有者权益结合起来，重点做好各类应收及预付账款、各项对外投资、账外资产的清理，做好企业有关抵押、担保等事项的清理。

　　3、产权界定

　　规范不同产权主体之间的产权关系。在账务清理、资产清查等工作的基础上，应积极明确、落实各项资产的产权关系，确属产权归属不清或者有争议的资产，应专题汇总统一上报。

　　4、损溢认定

　　依据国家国有资产清查政策和有关财务会计制度规定，对资产清查过程中的各项资产损溢和资金挂账，报主管国有资产管理部门进行损失认定和核销。

　　5、资金核实

　　根据上报的资产盘盈和资产损失、资金挂账等国有资产清查工作结果，组织进行审核，确认占用的各项资产价值总额和净资产的真实状况。

　　6、完善制度

　　在资产清查审计的基础上，针对国有资产清查工作中暴露出来的资产及财务管理等方面的问题，结合有关会计制度的要求，推进企业建立健全各项管理制度，巩固国有资产清查工作成果，防止前清后乱。

　　三、资产清查的组织领导

　　为做好本次资产清查工作，集团公司成立资产清查工作组，负责清查工作总体方案的制定及重大决策；各级公司数字化应当成立相应的资产清查专门机构，负责本单位范围内资产清查工作的组织和实施。

　　资产清查工作按照统一组织、分级实施、层层负责的原则进行，集团公司统一部署资产清查工作，各单位按照统一部署和要求开展工作。

　　集团公司资产清查工作组在资产清查工作中履行下列职责：

　　按照国家有关规定，审定资产清查方案；

　　负责指导和监督相关单位开展资产清查工作；

　　统一组织选聘专项审计中介机构；

　　负责资产清查工作结果的汇总和上报。

　　各级公司数字化在资产清查工作中履行下列职责：

　　结合本单位实际，制订具体资产清查方案；

　　开展资产清查工作，编报资产清查工作报表及相关报告材料；

　　积极配合中介机构的工作，提供审计工作所必要的资料和线索；

　　与主管国有资产管理部门进行联系，负责资产清查工作结果及相关申报材料的编报。

　　按照国家有关规定，聘请中介机构参与本次资产清查工作，中介机构在资产清查工作中履行下列职责：

　　参与被审计单位的资产清查工作布置；

　　协助被审计单位，按照此次资产清查的有关程序要求，对其各类资产及债权债务进行全面清理、账务核对和函证确认，对企业各项资产盘点清查工作进行参与实施监盘，督促企业按规定填写资产负债清查表及损失挂账分项明细表；

　　对于企业资产清查过程中申报的损溢事项和资金挂账等事项进行审核，协助企业完成各项损失申报工作；

　　对资产清查结果进行专项财务审计，并协助企业完成资产清查工作资料汇总和上报。

　　四、资产清查工作组织实施

　　本次资产清查工作总体时间安排为2020年3月1日—2020年6月30日，具体资产清查工作实施如下：

　　组织动员阶段

　　工作时间：2020年3月1号—3月16号

　　工作内容：成立资产清查专门机构，制订资产清查工作方案，选聘中介机构，组织资产清查政策法规、开展具体业务的专项培训。

　　账务清理、资产清查及损失申报阶段

　　工作时间：2020年3月17日—2020年3月30日

　　工作内容:账务清理。各单位以资产清查时间点为基准，对本单位各种账户、会计凭证、会计账簿以及企业内部资金往来和借款情况进行全面核对和清查，保证账证、账表、账账相符，在此基础上填报资产清查基础表；资产清查。在账务清理的基础上对资产进行全面清查核实；损失申报。填报损失申报表并提供各种资产损失内外部证据。

　　中介机构审计阶段

　　工作时间：2020年3月26日—2020年6月20日

　　该阶段工作分四个步骤，并与下一阶段工作同步进行：

　　1、现场审计

　　工作时间：2020年3月26日—2020年4月10日

　　工作内容：对企业填报的资产清查基础表及申报的各项资产损溢事项、资产清查结果，按照国家有关财务会计制度规定的标准进行审核确认。

　　2、汇总初步审计结果

　　工作时间：2020年4月11日—2020年4月17日

　　工作内容：根据审计结果初步形成资产清查结果，具体包括划转资产整体情况、存在的重大事项及解决方案，待核销资产事项汇总等。

　　3、出具资产清查专项审计报告初稿

　　工作时间：2020年4月18日—2020年5月10日

　　工作内容：根据初步审计结果及与相关部门的沟通意见，完成相关资产核销工作，调整初步审计结果并出具资产清查专项审计报告初稿。

　　4、出具最终资产清查专项审计报告

　　工作时间：2020年5月11日—2020年6月20日

　　工作内容：将资产清查结果报送国有企业及国家国有资产管理部

　　门审核根据审核意见调整资产清查结果，出具最终资产清查专项审计报告。

　　损溢认定阶段

　　工作时间：2020年4月20日—2020年5月20日

　　工作内容：对资产清查过程中清查出的各项损益和资金挂帐事项，报主管国有资产管理部门，依据国有资产管理和有关财务会计制度规定进行认证。

　　资金核实阶段

　　工作时间：2020年5月20日—2020年6月30日

　　工作内容：根据企业资产盘盈和资产损失、资金挂账等资产清查工作结果，依据国家有关国有资产管理和财务会计制度规定，及主管国有资产管理部门相关批复，进行账务处理，重新核定企业实际占用国有资本金数额作为本次产权上划的依据。

　　五、资产清查中应关注事项

　　账务清理方面

　　1、各单位应保证企业会计报表的统一性。即企业对国资委、税务、银行等的统计报表应保持一致。如果不一致，应调整或作特别事项说明。

　　2、各单位账面记录必须与企业申报的报表相一致，即通过账务清理和资产清查，使资产清查基准日的数据可靠，以此为基础进行财产清查和损溢确定。

　　3、集团公司已执行《企业会计准则》，各单位应当与集团公司会计政策保持一致。如尚未执行《企业会计准则》，应当在资产清查过程中按照《企业会计准则》的有关规定，对相关资产计提预计损失，同时应当就此事项与相关国有资产管理部门积极沟通，获取批准。

　　损溢认定方面

　　各单位在资产清查的过程中，应对需要报废、清理、无法收回的资产分门别类进行整理，按照国有资产管理部门有关资产损失认定的条件，鉴定其损失理由是否充分，各项证据是否真实、可靠。

　　产权确认方面

　　1、企业产权

　　纳入资产清查范围的单位及其下属被投资单位如未办理国有产权登记证，应由其主管国有资产监管部门出具证明函，证明其产权性质为国有产权并归本单位所有；如本单位及其下属被投资单位产权登记信息与工商登记信息不一致，应由其主管国有产权管理部门出具证明函，明确不符事项的原因及最终结果。上述相关资料作为各单位上报资产清查资料的必要组成部分。

　　2、资产产权

　　A房地产产权

　　纳入资产清查范围的房地产如未取得相关产权证明，应当注明其基本信息，并在无偿划转协议中明确该部分资产的权属、未来如果出现争议时的处置方式，并由主管国有资产管理部门出具证明函；

　　如纳入资产清查范围的《房地产产权》证明文件中载明的所有人不是本单位，则应当在本次资产清查结束日前，及时办理产权过户手续，若不能及时办理产权过户手续，则应当取得现房地产证明文件中载明的权利人放弃该房地产所有权的声明，并取得相关权利人的企业法人营业执照等身份证明文件。

　　B车辆产权

　　纳入资产清查范围的车辆如产权证明文件中载明的所有人不是本单位，则应当在本次资产清查结束日前及时办理产权过户手续，若不能及时办理产权过户手续，则应当取得该车辆产权证明文件中载明的权利人放弃该车辆所有权的声明，并取得相关权利人的企业法人营业执照等身份证明文件。

　　3、抵押、担保、未决诉讼等或有事项

　　纳入资产清查范围的单位及其下属被投资单位涉及的抵押、担保贷款等或有事项，应当核实贷款的用途及其使用方，如贷款使用方为纳入资产清查范围的单位及相关被投资单位，应当取得金融机构的同意函；如贷款使用方为其他企业，应当在本次资产清查结束日，办理抵押或担保的解除手续，确实无法及时办理抵押或担保解除手续的，各单位及其相关被投资单位应当出具办理抵押或担保解除手续的承诺函。对于未决诉讼应根据法律意见书披露的风险在划转协议中约定风险处置方式。

　　资产清查范围方面

　　纳入本次资产清查范围的被投资单位可根据控股情况分别予以确定，对于持有控股权的，应对被投资单位进行全面资产清查工作，确定长期投资清查值；对于非控股单位应对其报表进行常规性审阅，在此基础上确定长期投资清查值。

　　六、资产清查的工作要求

　　纳入清查范围的各级公司数字化必须建立资产清查工作联系制度，资产清查机构内部和上下级之间要加强沟通协调，遇重大或疑难问题要认真研究、及时沟通汇报。

　　各级公司数字化必须对所管辖的资产、负债和所有者权益进行全面清理、登记、核对和查实，要把实物盘点同核实账务结合起来，做到见物就点、见账就清，不重不漏、不留死角，切实摸清国有资产的存量、结构、分布和效益状况，实现账实相符、账证相符、账账相符、账表相符。

　　账务清理、资产清查应与产权清理和界定工作结合起来。在收集整理产权证明资料的基础上，对于产权不清的资产，应按“谁投资，谁拥有产权”的原则界定产权，存在以资产对外提供担保或资产遭司法冻结情况的，应登记归档并组织力量妥善处理。

　　资产清查工作须坚持实事求是的原则，对查出的问题，必须认真分析形成原因、总结经验，如实汇总上报。需要申报认定资产损失的，应提供合法证据，包括：具有法律效力的外部证据、社会中介机构出具的经济鉴证证明和特定事项的企业内部证据，同时就相关重大事项应当加强同主管国有资产管理部门的协商与沟通。

　　建立资产清查工作结果内部审查制度。各级公司数字化必须组织力量，对本单位及下属单位的资产清查工作结果进行认真审查并逐级上报。

　　资产清查工作结果获国家有关部门正式批复后，各单位必须严格按批复进行账务处理。完成有关账务处理后，须撰写资产清查账务处理情况报告，并及时报送上级单位备案。

　　各级单位必须建立“账销案存”的管理制度，对于经批准核销的各项不良债权、不良投资等损失，应认真加强管理，组织力量或成立专门机构积极进行清理和追索，避免国有资产流失。

　　资产清查完成后，各单位必须全面总结和分析资产与财务核算

　　日常管理中存在的问题，提出相应的整改措施和实施计划，强化内部财务控制，建立相关的资产损失责任追究制度，进一步完善企业经济责任审计和企业负责人离任审计制度，巩固资产清查成果，防止前清后乱。

　　各单位资产清查工作严格按照国有资产管理相关政策法规的规定执行。

资产清查登记实施方案【二】

根据固定资产清查有关要求，结合公司实际，制定本方案：

一、指导思想与原则

　　全面贯彻落实公司领导关于资产管理登记有关要求，加强和规范公司资产管理，全面核实、登记公司资产，掌握资产状况，提高资产使用效益，促进公司资产管理规范化管理。

　　二、登记范围与组织

　　凡占有、使用、管理公司资产的各业务部门、个人，都应向资产主管部门申请办理登记。

　　公司资产清查、登记工作，按照统一部署、分级负责的要求，由各业务部门组织实施。具体分工是：××部、××部、××部、××部等部门负责各分管部门的资产清查、登记，公司财务管理部负责资产清查、登记，××处、××处分别由外围机构负责人负责资产清查、登记，各类库室、值班室由隶属管理的业务部门负责资产清查、登记。公司财务管理部负责全公司资产产权登记表的审核、汇总上报，并负责检查指导。

　　三、登记的内容

　　以单位占有资产登记为主，兼顾注销资产登记和变动资产登记。包括内容：

　　1、资产名称、品牌、规格、单位、数质量。要对照实物进行详细登记。资产规格主要登记资产型号、材质特征或主要配置等等。

　　2、资产的价值额及增加时间。资产登记，以购入时财务入账、接受捐赠时实际金额、时间为依据。对财产清查登记中查不到原始

　　价值凭证的，一般可比照同类商品价格，按新旧程度折合金额，上报主管经理批示，由财务管理部进行确认。

　　3、资产包括固定资产、库存物资。

　　固定资产是指单位价值在500元以上，且耐用时间一年以上，并在使用过程中保持原来物质形态的资产。单价虽不足规定标准，但耐用时间一年以上的大批同类物资，也作为固定资产。包括：房屋及建筑物、一般设备、文体设备、运输设备、通信设备、施工及修理设备、特种设备、文物及陈列品、图书及音像制品、其他固定资产。

　　库存物资是指为保障服务需要而储存的各种物资，包括：自购周转物资、交接继承物资、接受捐赠物资。分七类：修理器材、通信器材、文体器材、办公用品、被装鞋帽、各种消耗性配件、其他物资等。

五、资产清查工作的步骤及时间安排

　　本次资产清查工作分为前期准备、组织实施、资产核实、账务处理、总结整改完善制度等五个阶段。2020年1月至2020年7月主要完成准备阶段、组织实施阶段和总结整改完善制度阶段的工作。2020年8月后开展资产核实和账务处理的相关工作。

　　准备阶段

　　1、研究制定资产清查工作文件；

　　2、成立资产清查领导小组和综合管理部，明确职责；

　　3、对省直单位和各市财务管理部门人员进行工作布置和业务培训；

　　4、确定参与资产清查工作的中介机构；

　　5、下属各公司、各部门组织本系统的培训，布置开展资产清查工作。

　　6、对参加资产清查工作的单位进行户数清理。

　　实施阶段。

　　1、单位自查

　　各部门要按照此次资产清查的相关规定于5月31日前完成自查工作。包括：基本情况清理、账务清理、财产清查、损益事项的分类整理、合法证据的收集、经济鉴证、清查结果的专项审计、编制报表、工作报告等。

　　2、健全账卡

　　经过清查的固定资产，各单位要严格按照财务管理部的统一要求建立健全账卡，为资产管理信息系统建设奠定基础。

　　3、对于近三年已经进行过行政事业单位资产清查工作的地方，允许在以前工作的基础上，按照此次资产清查的统一政策和要求，对其资产清查结果进行补充、调整、审核更新有关数据后，汇总上报。

　　4、材料上报

　　2020年5月31日以前， 各市财务管理局将本单位资产清查工

　　作报告及统计报表汇总结果报送财务管理部；下属各单位应按照《行政事业单位资产清查暂行办法》第十五条的规定，将所属行政事业单位资产清查工作结果报送财务管理部。

　　2020年6月30日前财务管理部将集团公司资产清查汇总结果报财务管理部。

　　 总结整改、完善制度阶段

　　1、对资产清查工作进行总结、表彰。

　　2、各行政事业单位建立健全内部资产管理各项规章制度；

　　3、按照《会计档案管理办法》要求，各行政事业单位应将资产清查各种工作底稿，证明材料原件等装订成册，按规定归档，妥善保存。

　　六、经费保障

　　按照现行财务管理体制，各级财务管理部分别负担本次资产清查工作所需经费，并列入本次财务管理预算予以保障。资产清查专项审计费用和聘请社会中介机构及人员所需的费用，按照“谁委托，谁付费”的原则，由委托方承担。

　　七、工作要求

　　加强领导，狠抓落实。部门预算改革是财务管理改革的重要内容，也是为适应社会主义市场经济，建立新型的财务管理体制的需要，组织开展行政事业单位资产清查工作，既是推进部门预算改革的基础工作，也是建立公共财务管理体制的重要措施，对摸清家底，科学合理安排财务管理资金，支持和促进各部门、各项事业的大力发展具有重要意义。各部门、各地方要提高认识，高度重视，加强资产清查工作的组织领导，部门内部应当分工明确、落实到人，配备强有力的领导班子，有关负责人应当切实履行管理责任，保证资产清查结果真实可靠，确保资产清查工作按时完成。

　　精心组织，按期完成。各部门、各单位要做好动员、培训工作，认真学习相关文件，并结合本部门本单位实际制定资产清查的具体实施方案，保证工作顺利完成。

　　严肃纪律，确保质量。各部门、各行政事业单位的行政一把手对本部门、本单位资产清产工作的真实性、准确性负责。清查工作中要坚持实事求是的原则，如实反映资产管理情况和存在问题，不得瞒报虚报。各主管部门要组织力量对所属各单位资产清查工作进行全面、彻底检查核实，确保所属单位资产清查工作的质量，对工作不符合要求的单位，要限期补课，对工作走了过场的单位要坚决推倒重来。社会中介机构应当客观公正地出具专项审计报告等鉴证材料，严格履行保密义务。对于资产清查工作中出现的违纪违法行为，按照相关法律法规处理。

　　工作督导，及时沟通。各部门、各地方要加强对

　　本系统、各单位资产清查工作的监督指导，及时上报资产清查工作进展情况。财务管理部将对集团公司资产清查工作进展情况及时予以通报，并组织监督检查。

　　强化监督，实行公示。各部门、各行政事业单位要实行资产清查重要事项公示制度，对在这次资产清查中清理出来的“资产盘盈、财产损失情况”、“资产出租、出借、对外投资、担保情况”、“大型设备清理结果”等在本单位内进行公示，充分发挥广大职工群众对资产清查工作的参与与监督作用。公示时间不得少于7个工作日。公示情况要在工作报告中说明反映。