新的个税计算公式如何

十一届全国人大常委会第二十一次会议今天通过了关于修改《个人所得税法》的决定，将个税起征点由二审稿的3000元提高到3500元。于今年9月1日起施行。重新公布的《个人所得税法》规定：“工资、薪金所得以为每月收入额减除费用三千五百元后的余额，为应纳税所得额。”《个人所得税法》将现行的9级超额累进税率调整为7级，第一级税率为3%。

级数

级数 扣除三险一金后月收入（元） 应纳税所得额 税率（%） 速算扣除数（元）

1 <5000 1500及以下 3 0

2 5000-8000 1500-4500 10 105

3 8000-12500 4500-9000 20 555

4 12500-38500 9000-35000 25 1005

5 38500-58500 35000-55000 30 2755

6 58500-83500 55000-80000 35 5505

7 >83500 80000以上 45 13505

计算公式采用速算扣除数法计算超额累进税率的所得税时的计税公式是：

应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数

速算扣除数的计算公式是：

本级速算扣除额=上一级最高所得额×（本级税率-上一级税率）+上一级速算扣除数 超额累进税率全额累进税率

法律主观：

相信大家对个人所得税都不陌生，我们绝大多数人都要缴纳的税，但是由于我们国家是单位代缴个人所得税，所以现实生活中很多人都不知道如何计算个人所得税。

个人所得税预扣预缴计算方法：

扣缴义务人向居民个人支付劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得时，按次或者按月预扣预缴个人所得税。具体预扣预缴税款计算方法为：

劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以每次收入减除费用后的余额为收入额，稿酬所得的收入额减按百分之七十计算。

减除费用：劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得预扣预缴税款时，每次收入不超过四千元的，减除费用按八百元计算；每次收入四千元以上的，减除费用按百分之二十计算。

应纳税所得额：劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，以每次收入额为预扣预缴应纳税所得额。劳务报酬所得适用百分之二十至百分之四十的超额累进预扣率，稿酬所得、特许权使用费所得适用百分之二十的比例预扣率。

劳务报酬所得应预扣预缴税额＝预扣预缴应纳税所得额×预扣率－速算扣除数。

稿酬所得、特许权使用费所得应预扣预缴税额＝预扣预缴应纳税所得额×20％。

扣税标准

1、工资扣除标准3500元／月（2018年9月1日起正式执行）（工资、薪金所得适用）

2、应纳个人所得税税额＝应纳税所得额×适用税率－速算扣除数

应纳税所得额＝扣除三险一金后月收入－扣除标准

交税计算

工资个税的计算公式为：

应纳税额＝（工资薪金所得－“五险一金”－扣除数）×适用税率－速算扣除数

个税起征点是3500，使用超额累进税率的计算方法如下：

1、缴税＝全月应纳税所得额＊税率－速算扣除数

2、实发工资＝应发工资－四金－缴税

3、全月应纳税所得额＝（应发工资－四金）－3500

4、扣除标准：个税按3500元／月的起征标准算

例：如果某人的工资收入为5000元，他应纳个人所得税为：（5000—3500）×3％—0＝45（元）。

二、个人所得税合理避税方法

合理避税是合法的，通过合理避税可以提高个人可支配收入，减轻个人或家庭财政负担。

1、差旅费补贴（差旅费津贴200元、误餐补助200元。超过部分并计“工资、薪金”所得征收个人所得税）；

是因出差产生的，不计税，标准根据当地税务机关规定的

2、职工离职有个税法优惠，员工领取的离职补偿金在当地员工年平均工资三倍以内的免个所税；

3、通讯费：

单位因工作需要为个人负担的办公通讯费用，采取全额或限额实报实销的，暂按每人每月不超过300元标准，凭合法凭证，不计入个人当月工资、薪金收入征收个人所得税。

单位为个人负担办公通讯费用以补贴及其他形式发放的，应计入个人当月工资、薪金收入征收个人所得税。

4、职工夏季防暑降温清凉饮料费

报销形式可以不计税，随工资发要交税

5、发票冲抵（为不实开支不建议）

6、大笔收入分次拿

某高校教师业余在一家企业兼职做项目，项目完成后一次取得劳务报酬30000元整。他如果一次性申报纳税，则

应纳税所得额

30000－30000×20％＝24000元

应纳税额

24000×20％×（1＋0．5）－2000＝5200元

而如果与企业协商，分两个月支付两次，则每次应纳税额＝（15000－15000×20％）×20％＝2400元，总计纳税额为4800元。两者相比，节约400元。

税务师评述：根据《个人所得税法》，劳务报酬所得按收入减除20％费用后的余额为应纳税所得额，对劳务报酬所得，适用比例税率，税率为20％，但对个人取得劳务报酬收入的应纳税所得额一次超过20000～50000元的部分，按照税法规定计算的税额，加征5成，超过50000元的部分，加征10成。这样计算后再减去2000的速算扣除数就是该教师的应纳税额。对劳务报酬所得征税以次数为标准。

可见，纳税人如能把一次收入多次取得，将所得分摊，增加扣除次数，就能降低应纳税所得额，从而节省税收支出。

7、提高福利降工资

西安高新区一公司聘用高管，计划支付年薪是120万，但经过咨询税务师事务所，与高管达成协议，将年薪降低为80万，同时给高管提供一套现房和一辆车供使用。此外，鉴于该公司员工以技术性员工居多、聘用合同期相对较长等特点，又适当降低员工名义工资，同时为员工提供宿舍以及将缴纳的公积金、养老保险等金额适当提高，从而提高员工福利。粗略计算，该公司高管因此起码少缴40％的个税。

税务师评述：增加薪金收入能满足消费需求，但由于工资薪金个人所得税的税率是超额累进税率，当累进到一定程度，新增工资薪金带给个人的可支配收入就逐步减少。因此想办法降低名义收入，把个人现金性工资转为提供必需的福利待遇，这样既满足了消费需求，又可少缴个人所得税。

8、劳务报酬工资化

西安一私企老板，雇别人经营自己的私企，自己又在另一家公司工作，每月工资约为4000元。他一开始没有与这家公司签任何合同，则4000元作为劳务报酬所得应纳税额＝（4000－800）×20％＝640元。但后来经过咨询，假如他与该公司建立雇佣关系，则4000元作为工资薪金收入应纳税额＝（4000－2000）×10％－25＝175元，与之前相比每月节税465元。

9、高工资那个月分部分到后面的低收入月份

某公司业务员，平常工资一般5000－－8000左右，6月份是业务旺季提成收入高，合计工资收入30000元，如果将部分工资分摊到6个月，每月拿12000元，最后一个月10000元，这样合计纳税总额为6470元；如果正常纳税应该是30000元纳5620，加上接下来5个月的8000每月合计1725元一共是7345元，这样就多纳了接近1000元的税。

收入很不稳定的人尤其适用这种办法，叫削峰平谷。

10、提高三险一金的额度

如果你的收入高不等钱用，完全可以将社保、公积金等标准提高到最高限度，当然公司所缴额度也相应提高了，这个可以和公司协商。社保交多了以后退休工资自然会高，住房公税金个人和公司都计到个人帐户，各地还有取现机制，所以提高住房公积金是较好的避税办法。

三、个人所得税在哪申报

1、在中国境内有任职、受雇单位的，向任职、受雇单位所在地主管税务机关申报。

2、在中国境内有两处或者两处以上任职、受雇单位的，选择并固定向其中一处单位所在地主管税务机关申报。

3、在中国境内无任职、受雇单位，年所得项目中有个体工商户的生产、经营所得或者对企事业单位的承包经营、承租经营所得（以下统称生产、经营所得）的，向其中一处实际经营所在地主管税务机关申报。

4、在中国境内无任职、受雇单位，年所得项目中无生产、经营所得的，向户籍所在地主管税务机关申报。在中国境内有户籍，但户籍所在地与中国境内经常居住地不一致的，选择并固定向其中一地主管税务机关申报。在中国境内没有户籍的，向中国境内经常居住地主管税务机关申报。了解了个人所得税的计算方法，以后我们就可以计算出自己需要缴纳多少个人所得税了。

《中华人民共和国个人所得税法》第十一条 居民个人取得综合所得，按年计算个人所得税；有扣缴义务人的，由扣缴义务人按月或者按次预扣预缴税款；需要办理汇算清缴的，应当在取得所得的次年三月一日至六月三十日内办理汇算清缴。预扣预缴办法由国务院税务主管部门制定。 居民个人向扣缴义务人提供专项附加扣除信息的，扣缴义务人按月预扣预缴税款时应当按照规定予以扣除，不得拒绝。 非居民个人取得工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得和特许权使用费所得，有扣缴义务人的，由扣缴义务人按月或者按次代扣代缴税款，不办理汇算清缴。