高级财务会计第六章所得税会计答案

一、单项选择题

1.根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，不属于企业所得税纳税人的是。

A.外商独资企业

B.一人有限责任公司

C.个人独资企业

D.社会团体

『正确答案』C

『答案解析』选项AB，外商独资企业的组织形式为有限责任公司，经批准也可以为其他责任形式；我国《公司法》规定，有限责任公司的股东人数为50人以下，一人有限责任公司，股东承担“有限责任”，是有限责任公司的特殊类型，属于企业所得税的纳税人；选项D，为其他取得收入的“组织”，属于企业所得税的纳税人；选项C，个人独资企业是由投资人承担“无限责任”的非法人企业，属于个人所得税的纳税人。

2.根据企业所得税法律制度的规定，关于确认收入实现时间的下列表述中，正确的是。

A.销售商品采用托收承付方式的，在签订合同时确认

B.销售商品采用支付手续费方式委托代销的，在销售时确认

C.销售商品采用预收款方式的，在发出商品时确认

D.销售商品需要安装的，在商品发出时确认

『正确答案』C

『答案解析』选项A，在办妥托收手续时确认收入；选项B，在收到代销清单时确认收入；选项D，在购买方接受商品以及安装和检验完毕时确认收入，如果安装程序比较简单，可在发出商品时确认收入。

3.根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，属于不征税收入的是。

A.接受捐赠收入

B.国债利息收入

C.销售货物收入

D.财政拨款

『正确答案』D

『答案解析』选项AC，是企业经营行为所得收益，且不满足税收优惠条件，属于应税收入；选项B，是企业经营行为所得收益，但满足税收优惠条件，属于免税收入；选项D，不是企业经营行为所得收益，属于不征税收入。

4.甲企业2018年实发工资总额为100万元，发生职工福利费18万元，职工教育经费1.5万元。已知，职工福利费支出不超过实发工资总额14%的部分、职工教育经费支出不超过实发工资总额8%的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除，甲企业计算2018年企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的职工福利费和职工教育经费合计金额的下列计算中正确的是。

A.100×14%＋1.5＝15.5

B.100×14%＋100×8%＝22

C.18＋1.5＝19.5

D.18＋100×8%＝26

『正确答案』A

『答案解析』职工福利费：税法规定的扣除限额＝100×14%＝14＜实际发生额＝18，故按14万元扣除；职工教育经费：税法规定的扣除限额＝100×8%＝8＞实际发生额＝1.5，故按1.5万元扣除；合计金额＝14＋1.5＝15.5。

5.某企业2015年实现利润总额为30万元，在“营业外支出”账目中列支了两笔捐赠款项：向灾区直接捐赠6万元；通过国家机关向灾区捐赠4万元，已知公益性捐赠支出不超过年度利润总额12%的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除，计算该企业当年捐赠支出可以税前扣除金额的下列算式中，正确的是。

A.6＋4＝10

B.4

C.6

D.30×12%＝3.6

『正确答案』D

『答案解析』直接向灾区直接捐赠6万元，不属于公益性捐赠支出，不得在税前扣除；通过国家机关向灾区捐赠4万元属于公益性捐赠支出，公益性捐赠税前扣除限额＝30×12%＝3.6＜实际发生额4万元，故税前可以扣除3.6万元。

6.根据企业所得税法律制度的规定，下列固定资产中，可以计提折旧扣除的是。

A.以融资租赁方式租出的固定资产

B.以经营租赁方式租入的固定资产

C.已足额提取折旧仍继续使用的固定资产

D.未投入使用的厂房

『正确答案』D

『答案解析』选项AB，请仔细辨别“租赁方式”及“租赁双方”，经营租入，融资租出，均不得计提折旧费用在税前扣除；选项C，已经足额提取折旧后，不得再计提折旧；选项D，“房屋、建筑物以外”未投入使用的固定资产不得计算折旧扣除，房屋、建筑物无论是否投入使用均可以按税法规定计算折旧费用在税前扣除。

7.境外某公司在中国境内未设立机构、场所，2014年取得境内甲公司支付的股息500万元，发生相关支出1万元，取得境内乙公司支付的特许权使用费350万元，发生相关支出2万元。2014年度该境外公司在我国的应纳税所得额是。

A.348万元

B.499万元

C.847万元

D.850万元

『正确答案』D

『答案解析』非居民企业在中国境内取得的股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额；2014年度应纳税所得额＝500＋350＝850。

8.根据个人所得税法律的规定，在中国境内无住所但取得所得的下列外籍个人中，属于居民个人的是。

A.M国甲，在华工作5个月

B.N国乙，2019年1月10日入境，2019年6月10日离境

C.X国丙，2020年1月5日入境，2020年8月31日离境

D.Y国丁，2019年8月1日入境，2020年3月1日离境

『正确答案』C

『答案解析』选项AB，在一个纳税年度内在中国境内居住不满183天，不属于居民个人；选项C，丙2020年度在中国境内居住满183天，属于居民个人；选项D，丁2019年度和2020年度分别在中国境内居住均不满183天，在两个纳税年度均不属于居民个人。

9.根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，不属于工资、薪金性质的补贴、津贴是。

A.岗位津贴

B.加班补贴

C.差旅费津贴

D.工龄补贴

『正确答案』C

『答案解析』独生子女补贴、托儿补助、差旅费津贴和误餐补助不属于工资、薪金性质的补贴、津贴，不征收个人所得税。

10.根据个人所得税法律制度的规定，个体工商户发生的下列支出中，在计算个人所得税应纳税所得额时不得扣除的是。

A.非广告性的赞助支出

B.合理的劳动保护支出

C.实际支付给从业人员的合理的工资薪金支出

D.按规定缴纳的财产保险费

『正确答案』A

『答案解析』根据规定，个体工商户发生的赞助支出不得扣除。

11.王某于2019年12月获得奖金3000元，每月工资收入6000元，已知工资、薪金所得减除费用标准为每月5000元，假设王某无其他扣除项目，前11月已预缴个人所得税330元，已知累计应纳税所得额不超过36000元的，适用税率为3%。则王某12月应预缴个人所得税的下列计算列式中正确的是。

A.×3%＝270

B.×3%＝90

C.×3%－330＝120

D.×3%＝30

『正确答案』C

『答案解析』工资薪金执行累计预扣预缴制度；个人取得的季度奖金应当与本月工资合并计算应纳个人所得税；12月累计收入额＝6000×12＋3000＝75000，累计费用扣除＝5000×12＝60000，累计应纳税所得额＝75000－60000＝15000，累计应纳税额＝15000×3%＝450，累计已纳税额为330，则本月应纳税额＝450－330＝120。

12.2019年6月王某应邀为甲公司员工进行法规培训，取得所得30000元。已知劳务报酬所得每次应纳税所得额不超过20000元的预扣率为20%，超过20000元到50000元的预扣率为30%，速算扣除数为2000。每次收入不超过4000元的，减除费用800元。每次收入超过4000元的，减除费用20%。王某当月培训所得应预缴个人所得税税额的下列算式中，正确的是。

A.[30000×－2000]×30%＝6600

B.30000×30%－2000＝7000

C.30000××30%－2000＝5200

D.×30%＝8400

『正确答案』C

『答案解析』应纳税所得额＝30000×＝24000，适用预扣率为30%，速算扣除数为2000；应纳税额＝24000×30%－2000＝5200。

13.作家李某在某报刊连载一部小说，报社共支付稿酬5000元。已知稿酬所得个人所得税预扣率为20%；每次收入超过4000元的，减除20%的费用。李某当月稿酬所得应预缴个人所得税税额的下列算式中，正确的是。

A.5000÷×20%＝1250

B.5000÷×70%×20%＝875

C.5000××70%×20%＝560

D.5000××20%＝800

『正确答案』C

『答案解析』稿酬所得以收入减除20%的费用后的余额的“70%”为应纳税所得额；应纳税额＝5000××70%×20%=560。

14.张某出租住房取得租金收入3800元，财产租赁缴纳税费152元，修缮费600元，已知个人出租住房暂减按10%征收个人所得税，收入不超过4000，减除800元费用，下列关于张某当月租金收入应缴纳个人所得税税额的计算中，正确的是。

A.×10%＝300

B.3800×10%＝380

C.×10%＝224.8

D.×10%＝304.8

『正确答案』C

『答案解析』财产租赁所得，每次收入不足4000元的：应纳税额＝[每次收入额－财产租赁过程中缴纳的税费－由纳税人负担的租赁财产实际开支的修缮费用－800元]×20%。

15.2018年1月周某在商场举办的有奖销售活动中获得奖金4000元，周某领奖时支付交通费30元、餐费70元。已知偶然所得个人所得税税率为20%，计算周某中奖奖金的所得税税额的下列算式中，正确的是。

A.×20%＝786

B.×20%＝780

C.×20%＝794

D.4000×20%＝800

『正确答案』D

『答案解析』偶然所得以“每次收入额”为应纳税所得额，不扣减任何费用。

二、多项选择题

1.根据企业所得税法律制度的规定，下列关于来源于中国境内、境外所得确定原则的表述中，正确的有。

A.转让不动产所得，按照不动产所在地确定

B.股息所得，按照分配所得的企业所在地确定

C.销售货物所得，按照交易活动发生地确定

D.提供劳务所得，按照劳务发生地确定

『正确答案』ABCD

2.企业缴纳的下列税金中，在计算企业所得税应纳税所得额时准予扣除的有。

A.企业所得税

B.消费税

C.房产税

D.允许抵扣的增值税

『正确答案』BC

『答案解析』选项BC，记入“税金及附加”科目，在计算应纳税所得额时允许扣除；选项AD，在计算应纳税所得额时不得扣除。

3.根据企业所得税法律制度的规定，下列各项费用，超过税法规定的扣除标准后，准予在以后纳税年度结转扣除的有。

A.职工教育经费

B.广告费

C.业务宣传费

D.业务招待费

『正确答案』ABC

『答案解析』选项A，三项经费中，只有职工教育经费准予结转以后纳税年度扣除；选项BC，广告费和业务宣传费准予结转以后纳税年度扣除。

4.根据企业所得税法律制度规定，下列各项中，在计算所得税应纳税所得额时准予扣除的有。

A.向客户支付的合同违约金

B.向税务机关支付的税收滞纳金

C.向银行支付的逾期利息

D.向公安部门缴纳的交通违章罚款

『正确答案』AC

『答案解析』选项AC，属于企业承担的民事责任赔偿，准予在税前扣除；选项B，税收滞纳金不得在税前扣除；选项D，属于企业承担的行政处罚中的财产罚不得在税前扣除。

5.下列各项中，属于企业所得税税收优惠的有。

A.免税收入

B.加计扣除

C.减计收入

D.税额抵免

『正确答案』ABCD

6.根据企业所得税法律制度的规定，企业从事下列项目取得的所得，免征企业所得税的有。

A.林木的培育和种植

B.蔬菜种植

C.海水养殖

D.家禽养殖

『正确答案』ABD

『答案解析』选项C，海水养殖、内陆养殖减半征收。

7.下列关于企业所得税相关税收优惠的说法中，正确的有。

A.创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的，可按其投资额的10%在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税额

B.创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的，可按其投资额的70%在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额

C.企业购置并实际使用规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免

D.企业购置并实际使用规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的70%可以从企业当年的应纳税所得额中抵免

『正确答案』BC

『答案解析』选项AB，创投企业投资未上市的中小高新技术企业两年以上的，按照其投资额的70%在股权持有满两年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额；选项CD，投资环境保护、节能节水、安全生产等专用设备，投资额的10%可以在应纳税额中扣除。

8.根据个人所得税法律制度的规定，下列所得中，属于综合所得的有。

A.财产转让所得

B.工资、薪金所得

C.劳务报酬所得

D.财产租赁所得

『正确答案』BC

『答案解析』综合所得包括工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得和特许权使用费所得。

9.下列各项中，按次计征个人所得税的有。

A.工资薪金所得

B.财产租赁所得

C.偶然所得

D.非居民个人的劳务报酬所得

『正确答案』BCD

『答案解析』选项A，按月计征个人所得税。

10.根据个人所得税法律制度的规定，下列情形中，纳税人应当按照规定办理个人所得税自行纳税申报的有。

A.非居民个人从中国境内两处或者两处以上取得工资、薪金所得的

B.在两处或者两处以上取得综合所得，且综合所得年收入额减去专项扣除的余额超过6万元

C.从中国境外取得所得的

D.取得应纳税所得，没有扣缴义务人的

『正确答案』ABCD

11.下列关于个人所得税征收管理的说法中，错误的有。

A.非居民个人取得工资薪金所得，应当在取得所得的次年3月1日至6月30日内办理汇算清缴

B.扣缴义务人每月扣缴的税款，税务机关应根据扣缴义务人所扣缴的税款，付给2%的手续费

C.纳税人取得应税所得没有扣缴义务人的应当在取得所得的次月15日内向税务机关报送纳税申报表，并缴纳税款

D.扣缴义务人未扣缴税款的纳税人应当在取得所得的次年3月1日至6月30日前，缴纳税款

『正确答案』AD

『答案解析』选项A，非居民个人取得工资、薪金所得，由扣缴义务人按月代扣代缴税款，不办理汇算清缴；选项D，扣缴义务人未扣缴税款的纳税人应当在取得所得的次年6月30日前，缴纳税款。

三、判断题

1.居民企业无须就其来源于中国境外的所得缴纳企业所得税。

『正确答案』×

『答案解析』居民企业应当就其来源中国境内、境外的所得缴纳企业所得税。

2.在中国境内设立机构、场所的非居民企业取得的发生在中国境内但与其所设机构、场所有实际联系的所得无须缴纳企业所得税。

『正确答案』×

『答案解析』根据属地原则，对来源于中国境内的所得，无论是否非居民企业，无论是否在中国境内设立机构、场所，无论与所设立的机构、场所是否有联系，均应当向我国缴纳企业所得税。

3.企业接受捐赠收入，按照实际收到捐赠资产的日期确认企业所得税收入的实现。

『正确答案』√

4.外购的生产性生物资产，以购买价款和支付的相关税费为企业所得税的计税基础。

『正确答案』√

5.企业应当自年度终了之日起5个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。

『正确答案』√

6.合伙企业的自然人合伙人，为个人所得税纳税人。

『正确答案』√

『答案解析』合伙企业以每一个合伙人为个人所得税纳税义务人。

四、不定项选择题

【资料一】甲公司为居民企业，登记注册地在W市，企业所得税按季预缴。主要从事建筑材料生产和销售业务。2018年有关经营情况如下：

建筑材料销售收入5 000万元，生产设备出租收入60万元，国债利息收入1.5万元，存款利息收入0.8万元，存货盘盈0.2万元。

发生的合理的劳动保护费支出2万元，因生产经营需要向金融企业借款利息支出3万元，直接向某大学捐款1万元，缴纳诉讼费用1.7万元。

购置符合规定的安全生产专用设备一台，该设备投资额45万元，当年即投入使用。

全年利润总额为280万元。

已知：企业所得税税率为25%。符合规定的安全生产专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

1.甲公司的下列收入中，在计算2018年度企业所得税应纳税所得额时，应计入收入总额的是。

A.存货盘盈0.2万元

B.存款利息收入0.8万元

C.生产设备出租收入60万元

D.国债利息收入1.5万元

『正确答案』ABCD

『答案解析』选项A，会计上应冲减管理费用，企业所得税法中属于其他收入中的企业资产溢余收入；选项B，属于利息收入；选项C，属于其他业务收入；选项D，属于投资收益亦属于免税收入。应税收入、不征税收入和免税收入均应当计入收入总额。

2.甲公司的下列支出中，在计算2018年度企业所得税应纳税所得额时，不得扣除的是。

A.向金融企业借款利息支出3万元

B.合理的劳动保护费支出2万元

C.诉讼费用1.7万元

D.直接向某大学捐赠1万元

『正确答案』D

『答案解析』选项A，非金融机构向金融机构借款的利息支出准予全额扣除；选项B，合理的劳动保护费支出准予全额扣除；选项C，诉讼费用准予全额扣除；选项D，不属于公益性捐赠，不得在税前扣除。

3.计算甲公司2018年度企业所得税应纳税所得额的下列算式中，正确的是。

A.×25%－45×10%＝65.375

B.×25%－45÷×10%＝65.55

C.×25%＝69.125

D.×25%×＝40.32

『正确答案』A

『答案解析』国债利息收入免征企业所得税。企业所得税应纳税所得额＝×25%－45安全生产专用设备投资额×10%＝65.375。

4.下列关于甲公司2018年度企业所得税征收管理的表述中，正确的是。

A.甲公司应当自2018年度终了之日起5个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款

B.甲公司应向W市税务机关办理企业所得税纳税申报

C.甲公司企业所得税2018纳税年度自2018年6月1日起至2019年5月31日止

D.甲企业应当在季度终了之日起15日内向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款

『正确答案』ABD

『答案解析』选项C，纳税年度自公历1月1日起至12月31日止。

【资料二】甲公司为居民企业，主要从事施工设备的生产和销售业务。2018年有关经营情况如下：

国债利息收入40万元，从未上市的居民企业乙公司取得股息25.2万元。

直接向某养老院捐赠10万元，向市场监督管理部门缴纳罚款6万元。

实际发生未形成无形资产计入当期损益的新产品研究开发费用194万元。

经事务所审计发现甲公司接受捐赠原材料一批，取得增值税专用发票注明金额20万元、税额3.2万元，甲公司将接受的捐赠收入直接计入“资本公积”账户。

全年利润总额1 522万元，预缴企业所得税税款280万元。

已知：企业所得税税率为25%。新产品研究开发费用，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的75%加计扣除。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

1.计算甲公司2018年度企业所得税应纳税所得额时，应调增的是。

A.直接向某养老院捐赠10万元

B.国债利息收入40万元

C.向市场监督管理部门缴纳罚款6万元

D.从未上市的居民企业乙公司取得股息25.2万元

『正确答案』AC

『答案解析』选项A，非公益性捐赠不得税前扣除，需要做纳税调增；选项B，国债利息收入免税，需做纳税调减；选项C，向市场监管部门缴纳的罚款不得税前扣除，需要做纳税调增；选项D，居民企业的股息收入暂免征收企业所得税，需做纳税调减。

2.下列关于甲公司2018年度新产品研究开发费用企业所得税纳税调整的表述中，正确的是。

A.纳税调减194万元

B.纳税调减145.5万元

C.纳税调增145.5万元

D.纳税调增194万元

『正确答案』B

『答案解析』未形成无形资产的研发费用在原扣除的基础上加计扣除75%，需纳税调减194×75%＝145.5。

3.下列关于甲公司2018年度接受捐赠原材料企业所得税纳税调整的表述中正确的是。

A.纳税调增23.2万元

B.纳税调减23.2万元

C.纳税调减20万元

D.纳税调增20万元

『正确答案』A

『答案解析』接受捐赠应将材料价值及其相关税费金额一并计入营业外收入，确认为当期所得，缴纳企业所得税。

4.计算甲公司2018年度应补缴企业所得税税款的下列算式中，正确的是。

A.×25%－280＝30.9

B.×25%－280＝159.175

C.×25%－280＝57.625

D.×25%－280＝51.825

『正确答案』C

『答案解析』应纳税额＝×25%－280预缴税款＝57.625。

【资料三】甲公司为居民企业，主要从事生产与销售业务，2018年有关经营活动如下：

取得手机销售收入8 000万元，提供专利权的使用权取得收入100万元；

确认无法偿付的应付款项6万元；接受乙公司投资，收到投资款2 000万元；

当年3月因生产经营活动借款300万元，其中向金融企业借款250万元，期限6个月，年利率6%，向非金融企业丙公司借款50万元，期限6个月，年利率10%，利息均已支付；

参加财产保险，按规定向保险公司缴纳保险费5万元；计提坏账准备金15万元；发生会议费30万元；发生非广告性质赞助支出20万元；

通过市民政部门用于公益事业的捐赠支出80万元，直接向某小学捐赠9万元，向贫困户王某捐赠2万元；

全年利润总额为750万元。

已知：公益性捐赠支出，在年度利润12%以内，准予在计算应纳税所得额时扣除。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

1.计算甲公司2018年度企业所得税应纳税所得额时，应计入收入总额的是。

A.手机销售收入8 000万元

B.专利使用权取得收入100万元

C.确认无法偿还的应付款项6万元

D.收到的投资款2 000万元

『正确答案』ABC

『答案解析』选项A，属于主营业税收入，应计入收入总额；选项B，属于特许权使用费所得，应计入收入总额；选项C，属于营业外收入，应计入收入总额D，收到投资款属于实收资本，不属于企业收入，不应计入收入总额。

2.计算甲公司2018年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除利息支出的是。

A.300×6%×50%＝9

B.250×6%×50%＋50×10%×50%＝10

C.250×6%×50%＝7.5

D.50×10%×50%＝2.5

『正确答案』A

『答案解析』非金融企业向金融企业借款的利息支出可据实扣除；非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分可据实扣除，超过部分不许扣除。

3.计算甲公司2018年度企业所得税应纳税所得额时，不得扣除的是。

A.向保险公司缴纳的财产保险费5万元

B.计提坏账准备金15万元

C.发生会议费30万元

D.发生非广告性质赞助支出20万元

『正确答案』BD

『答案解析』选项A，企业参加财产保险，按照规定缴纳的保险费，准予扣除；选项B，未经核定的准备金支出不得扣除；选项C，会议费允许扣除；选项D，非广告性质的赞助支出不允许扣除。

4.计算甲公司2018年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的公益性捐赠支出是。

A.80万元

B.89万元

C.91万元

D.90万元

『正确答案』A

『答案解析』直接捐赠不允许扣除，公益性捐赠的限额＝750×12%＝90，实际用于公益事业的捐赠支出80万元，允许扣除的捐赠支出为80万元。

【资料四】中国公民陈某为国内某大学教授。2019年1－4月有关收支情况如下：

1月转让一套住房，取得含增值税销售收入945 000元。该套住房原值840 000元，系陈某2018年8月购入。本次转让过程中，发生合理费用5 000元。

2月获得当地教育部门颁发的区级教育方面的奖金10 000元。

3月转让从公开发行市场购入的上市公司股票6 000股，取得股票转让所得120 000元。

4月在甲电信公司购话费获赠价值390元的手机一部；获得乙保险公司支付的保险赔款30 000元。

假设陈某2019年其他收入及相关情况如下：

工资、薪金所得190 000元，专项扣除40 000元。

劳务报酬所得8 000元，稿酬所得5 000元。

已知：财产转让所得个人所得税税率为20%；个人将购买不足2年的住房对外出售的，按照5%的征收率全额缴纳增值税。综合所得，每一纳税年度减除费用60 000元；劳务报酬所得、稿酬所得以收入减除20%的费用后的余额为收入额；稿酬所得的收入额减按70%计算。

已知：个人所得税税率表

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

1.计算陈某1月转让住房应缴纳个人所得税税额的下列计算中，正确的是。

A.[945 000÷－840 000－5 000]×20%＝11 000

B.[945 000÷－840 000]×20%＝12 000

C.×20%＝21 000

D.×20%＝20 000

『正确答案』A

『答案解析』财产转让所得应纳税额＝×20%；945 000为含增值税销售收入，需要换算为不含税收入。

2.计算陈某1月转让住房应缴纳增值税税额的下列算式中，正确的是。

A.÷×5%＝5 000

B.945 000÷×5%＝45 000

C.945 000×5%＝47 250

D.×5%＝5 250

『正确答案』B

『答案解析』个人将购买不足2年的住房对外出售的，按照5%的征收率全额缴纳增值税；945 000为含增值税销售收入，需要换算为不含税收入。

3.陈某的下列所得中，不缴纳个人所得税的是。

A.区级教育方面的奖金10 000元

B.获赠价值390元的手机

C.获得的保险赔款30 000元

D.股票转让所得120 000元

『正确答案』BCD

『答案解析』选项A，省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金免税，区县的奖金需要缴税；选项B，属于购入商品，不属于个人所得，不征收个人所得税；选项C，保险赔款免征个人所得税；选项D，上市公司股票转让所得免征个人所得税。

4.计算陈某2019年综合所得应缴纳个人所得税税额的下列算式中，正确的是。

A.[190 000＋8 000×＋5 000××70%－60 000－40 000]×10%－2 520＝7 400

B.×10%－2 520＋8 000××3%＋5 000×70%×3%＝6 777

C.×10%－2 520＋8 000××3%＋5 000××70%×3%＝6 756

D.×10%－2 520＝7 630

『正确答案』A

『答案解析』劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以收入减除20%的费用后的余额为收入额。稿酬所得的收入额减按70%计算；综合所得应纳税额＝应纳税所得额×适用税率－速算扣除数＝×适用税率－速算扣除数。

【资料五】中国公民王某为境内甲公司技术人员，2019年6月有关收支情况如下：

取得基本工资6 000元，全勤奖200元，季度效益奖3 600元，加班补贴500元。

提供维修服务，取得劳务报酬所得1 500元，购买修理用工具支出200元。

发表专业文章，取得稿酬所得5 000元，将其中2 000元直接捐赠给灾区灾民。

取得境内A上市公司非限售股股息6 000元，该股票于当月转让，持有期限为5个月。

已知：综合所得个人所得税预扣率表，稿酬所得适用的预扣率为20%。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

1.王某当月取得下列所得中应按照工资薪金所得计缴个人所得税的是。

A.全勤奖200元

B.基本工资6 000元

C.加班补贴500元

D.季度效益奖3 600元

『正确答案』ABCD

『答案解析』上述收入均属于个人任职受雇所得，应当按照“工资、薪金所得” 计缴个人所得税。

2.王某当月提供维修劳务所得应预缴个人所得税的下列计算中，正确的是。

A.×20%＝140

B.1 500××20%＝240

C.1 500×20%＝300

D.1 500××70%×20%＝168

『正确答案』A

『答案解析』劳务报酬所得以每次收入不超过4 000元的，以减除800元的费用后的余额为应纳税所得额。应纳税所得额不超过20 000元的，适用预扣率为20%。

3.王某当月发表专业文章应预缴个人所得税的下列计算中，正确的是。

A.×70%×20%＝308

B.×70%×20%＝420

C.5 000××70%×20%＝560

D.[5 000×－2 000]×70%×20%＝280

『正确答案』C

『答案解析』直接捐赠不属于公益性捐赠，不得在税前扣除；稿酬所得，每次收入4 000元以上的，以收入减除20%的费用后的余额的“70%”为应纳税所得额，适用税率为20%。

4.王某当月非限售股息所得应缴纳个人所得税。

A.6 000×50%××20%＝480

B.6 000××20%＝960

C.6 000×20%＝1 200

D.6 000×50%×20%＝600

『正确答案』D

『答案解析』个人从公开发行和转让市场取得的上市公司股票，持股期限在1个月以上至1年的，暂减按50%计入应纳税所得额；利息、股息、红利所得以收入全额为应纳税所得额。

【资料六】张某兴办甲个人独资企业，2018年相关财务资料如下：

向非金融企业借款200万元用于生产经营，期限1年，利率8%，利息支出16万元均已计入财务费用。

实发合理工资中包括张某工资12万元，雇员工资20万元。

实际发生雇员职工教育经费支出0.8万元。

营业外支出中包括行政罚款3万元，合同违约金4万元。

张某2018年3月以个人名义购入境内上市公司股票，同年9月出售，持有期间取得股息1.9万元；从境内非上市公司取得股息0.7万元。

已知：甲个人独资企业适用查账征收法；银行同期同类贷款利率为4.8%；在计算个人所得税应纳所得额时，职工教育经费支出不超过工资薪金总额的2.5%的部分，准予扣除；股息所得个人所得税税率为20%。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

1.甲个人独资企业在计算2018年度个人所得税应纳税所得额时，准予扣除的利息支出是万元。

A.9.6

B.0

C.6.4

D.16

『正确答案』A

『答案解析』向非金融企业和个人借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分准予扣除。准予扣除的利息支出＝200×4.8%＝9.6。

2.甲个人独资企业在计算2018年度个人所得税应纳税所得额时，准予扣除的雇员职工教育经费支出的是万元。

A.0.15

B.0.5

C.0.65

D.0.8

『正确答案』B

『答案解析』职工教育经费实际发生额0.8万元＞实发工资总额的2.5%＝20×2.5%＝0.5，准予按照限额0.5万元扣除。

3.甲个人独资企业发生的下列支出中，在计算2018年度个人所得税应纳税所得额时，准予扣除的是。

A.合同违约金4万元

B.张某工资12万元

C.行政罚款3万元

D.雇员工资20万元

『正确答案』AD

『答案解析』选项A，经营性质的合同违约金可以在所得税前扣除；选项B，个人独资企业投资人的工资不得在税前扣除，只允许按每月5 000元的标准扣除全年生计费共计6万元；选项C，行政性罚款不得在税前扣除；选项D，实发雇员工资准予在税前扣除。

4.计算张某股息所得应缴纳个人所得税税额的下列算式中，正确的是。

A.1.9×50%×20%＋0.7×20%＝0.33

B.×50%×20%＝0.26

C.×20%＝0.52

D.1.9×20%＋0.7×50%×20%＝0.45

『正确答案』A

『答案解析』个人从公开发行和转让市场取得的上市公司股票，持股期限在1个月以上至1年的，取得的股息所得暂减按50%计入应纳税所得额。本题中，取得的上市公司股票股息应纳个人所得税＝1.9×50%×20%＝0.19；取得的非上市公司股息应缴纳的个人所得税＝0.7×20%＝0.14；合计应纳个人所得＝0.19＋0.14＝0.33。

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