《二子开店》财务番外（第二集）

这个周末，生意不错，爷俩儿开心，把酒喝喝。老奎嘬了口二锅头，说：“儿子，咱这买卖蒸蒸日上，开心啊！不过为了长远考虑，经营必须正规化，咱这报表也要正规化，不然以后这帐会越记越乱，早晚耽误事儿啊！”， 二子的嘴正忙着对付一块羊蝎子，腾不出空，哼哼唧唧频频点头表示赞同。

“比家美”目前的两个小本本，还有上面的表格，的确不太正规，企业资产负债表和利润表看起来其实应该是下面这种西装革履浓眉大眼的样子。

上面这几个表格是非完整的，摘自分众传媒公司2020年中报，只是截取了一小部分。可能有些朋友看着已经头大了，没关系，咱们往下看，让脑袋尺寸慢慢复原。

还记得吧我们前面讲过，资产负债表的三个大项是，资产，股东的钱，债主的钱，而且有个恒等式，资产=股东的钱+债主的钱。下面咱们先讲一下，按照正式的企业会计准则，这三项分别得穿成啥样才能出门见人。

先讲资产，资产负债表的资产部分，组成非常简单，就两项：流动资产和非流动资产。看下图，绿色部分为流动资产，蓝色为非流动资产，黄色部分是总资产，是流动资产和非流动资产的和。

流动资产和非流动资产又各自包括一些具体的项目，就像表里的流动资产下面的1,2,3,还有非流动资产下面的4,5,6。这些具体项目会是什么，以后我们再讲。

关于流动资产和非流动资产的区别，有种说法是流动资产比较容易变现，非流动资产难一些。我个人觉得这种解释值得商榷，其实所有的东西都容易变现，只要价格合适。一栋价值5000万的楼，如果你卖200万，马上会有一堆人提着现金打破头来抢。

那什么是流动资产和非流动资产呢？我举个例子来讲讲我的理解。山东景阳冈有个人叫文紧，他打算生产“打虎酒”，然后在景点儿卖钱。他花了5万元建了酒窖和灌装线，花1万元买了高粱和酒曲，还有一堆酒瓶子，然后经过三个月的酿造过程，生产出来的酒，灌瓶包装，卖给了景阳冈旅游景点，收入5万元。这是一个由现金再变成现金的过程，我们姑且称之为“现金路”。那么，只参与一次“现金路”征程的资产，是流动资产，要参与不止一次健走的资产，是非流动资产。在小文的酒厂里，高粱，酒曲，酒瓶，生产出来的酒，这些都是流动资产，因为每斤高粱，每斤酒曲，每个酒瓶，都会经历一次征程。而酒窖，灌装线，不是只生产一次酒之后就拆了，而是要参与走很多次“现金路”，那么它们是非流动资产。我们往往把获取非流动资产的行为成为投资，投资分为对内和对外的投资。水力发电厂建一个大坝，高速公路公司建路，这些都是对内投资，而参股其它的企业，就是典型的对外投资。

每个企业的“现金路”的长短不一，甚至同一家企业的“现金路”在不同情况下也不同。

时光如马，岁月差它，一晃儿“比家美”已经营业三个月了，新的资产负债表也出炉了。我们忽略这个表里的其它两个部分，只看资产部分，完成下一步的学习。

上面的这个表格和“比家美”最早记录在小本本上的那个表相比，那是面目全非。小本本上有“家具”，“电器”啥的，一目了然，而这个表里面是“货币资金”，“应收票据”，这些名词对初学者来讲，有可能是“字儿我都认识，词儿是啥意思？”没办法，会计准则要求正规的表格就要这么记，毕竟投资人，贷款人啊不是什么行业都懂的，他们虽然知道啥是“家具”和“电器”，但“归一化植被模拟器”，“3D TLC NAND Flash”，“三相公母配对仪”都是什么鬼？所以表格规范化，把不同行业不同企业的资产都划归到明确定义的类别里面去，让搞企业管理，搞财务，搞投资的人都能读懂，是非常重要的。通过学习，掌握了财务报表里面的名词，总比学习理解千行万业的各种稀奇古怪的专业名词要容易的多。

在上市企业的财务报表里，如果出现你不能确切理解的名词，可以用pdf软件的搜索功能在同一文件里查询一下，经常会得到比较满意的解释，也可以直接打电话问董秘或证券事务代表。为什么不优先推荐搜索引擎呢？因为不同企业对不同项目的具体定义和数值很可能是不同的，比如应收账款的坏帐准备，固定资产的折旧，存货的减值等等，所以要以企业给出的答案为准。

咱们开始一项项解释“比家美”的流动资产。首先是货币资金，基本上它就指的是现金和银行存款，可以直接拿来花的。特殊情况，咱们以后再讲。

“比家美”生意做大了，不光接散客，也开始接一些旅行社的团客生意了。四海旅行社的一个团在“比家美”住了三天，房费3600，退房结账的时候，老板尤四海一手拍着二子肩膀，一手拍着自己胸脯说：“兄弟，你看我这四海旅行社，业务贼大，生意贼好，不过用钱的地方也贼多，我的客人都是等旅行结束了才付钱给我，要不等过半个月他们给我钱了，我再把房钱和你结了。”考虑到四海旅行社能带来的生意很大而且是源源不断的，二子就答应了。于是，“比家美”的资产负债表上就多了一项流动资产，“应收账款”3600元，账期15天。“应收”的意思就是我方有权利收取，就是我方已经按约定交付了产品或提供了服务，理应按约定收取的报酬， 但是还没收到，就是欠款。

尤总带着客人离开了，可是过了一个月，这“应收账款”还没收到，二子是一催再催，四海旅行社拖了两周，总算是把钱结了。又过了半个月，尤总带着第二波客人来了，还是住了三天，结账的时候，尤总刚要拍胸脯拍肩膀，手就被二子给按住了：“大哥，我知道您生意贼好，用钱的地方贼多，不过我这小客店也需要钱啊，这次您还可以先欠着，但能不能给个凭证，保证到时间一定能付啊！”尤总搔首弄姿半天，不情愿地开了一张承兑汇票给了二子。

承兑的意思就是承诺兑现，票据上有签字，有盖章，理论上比拍胸脯发毒誓更牢靠些。有了承兑汇票担保的应收账款就变成了“应收票据”，在资产负债表里要单列一项了。应收票据一般也分两种，一种是“商业承兑汇票”，是企业开的，另外一种是“银行承兑汇票”，是由银行出具的，显然，后者的可靠性远大于前者。

这天一大早，前台负责人英子，就是二子的未婚妻，刚咬了一口煎饼果子，突然走廊里跑来一个男人，身上只裹了层浴巾，头上堆着shit型的白泡沫，冲她大喊：“洗澡水停了，洗澡水！”英子连声道歉，赶紧从外面蓄水池帮客人拎了两桶水到房间，并答应他的房钱减半。把客人安抚好了，英子跑回自己的房间把情况告诉二子，看着还赖在床上的胖子，英子暗叹：“刚才那小子身材比二子可是强多了！”

二子紧急排查原因，发现是锅炉坏了！生意正在好的时候，出来这档子事情，必须马上处理！好在司机顺子曾经干过汽车维修，有些经验，七搞八搞让锅炉暂时恢复工作了，但这终究不是长久之计，二子马上联系定制锅炉，锅炉厂生产周期倒是不长，保证三个月内安装，设备加安装费一共1万，但是必须先预付3000元才能开工生产。于是，“比家美”的资产负债表里，流动资产又出来一项，“预付款项”，3000元。

客人住店，经常会有这样那样的需求，老板娘英子进了一堆方便面，扑克牌，电动剃须刀之类的东西，放在前台的透明柜子里，以备客人不时之需。这类暂时还没卖出去的东西，我们称之为“存货”。存货价值的具体计算，我们以后再讲。

除了和经营相关的应收款之外，还有一些和经营没啥直接关系的应收款，这些钱不是来自客户的，我们一般把它们放入“其他应收款”这个项目下面。比如顺子前两天踢球扭了腰，去医院看病是“比家美”店里给垫付的医疗费，比如二子好朋友董三想开家美容美发，跟二子借钱，二子手头没钱，就从“比家美”拆借了，诸如此类。“其他应收款”就是个杂物箱，企业把暂时无法归类或无法放在明面上的开支，扔到里面。咱们要注意，“其他应收款”数额不要过大。

上面讲了企业常见的几类流动资产，其他的流动资产项目，以后会陆续讲，朋友们如果眼下就有疑问，也欢迎随时沟通探讨，可以在文章留言区联系我。

资产负债表里，资产项目的排列，是否也像梁山好汉一样有座次呢？这个不是必须的，但按财务行业的“潜规则”，资产一般是按距离“现金路”终点的远近排列的。最近的当然就是现金了，直接就在终点了，所以放在第一位。其次就是距离一站地的，比如应付票据，只要去银行或者企业兑现，一步就行。存货首先要销售出去，但是销售了不一定变成现金，如果是应收款，距离“现金路”的终点就是两站地了，那存货的流动性理论上讲比应收账款要差，所以在好汉里排名靠后。当然，上面的描述都是按企业正常运行假设的，如果真的着急用钱，理论上所有东西都可以立马变现。存货可以降价出售，应收票据可以折价兑现，应收账款可以用金融手段“盘活”。

“到站”距离的长短决定了获取变现的成本高低，你坐公交车，站数越多，距离越长，票价越贵。成本主要来自于两个方面，一个是每个节点都有可能产生费用，比如银行开票据需要手续费。其二是时间本身带来的成本，现在给你100元，和三个月后给你100元，你会选择哪个？正常情况下，当然选择前者。今天拿到的100元，马上存到银行，三个月后会有额外的利息收入。而三个月后拿到的100元，即使不考虑利息损失，不能拿到的概率也增加了，时间越久，承诺兑现的不确定性就越大。

这篇番二主要讲了资产负债表里的流动资产部分，番三我们会讲非流动资产，还要讲欠债主的钱，“负债”。